“扇貝跑路”、“扇貝餓死”……多年前震驚資本市場的獐子島扇貝鬧劇，最終迎來監管重罰、董事長被市場禁入的結局，但監管追責仍在繼續。

近日，證監會官網公布的一份行政處罰決定書顯示，大華會計師事務所因出具的獐子島2016年年度審計報告存在虛假記載、審計時未勤勉盡責，被證監會責令改正、沒收業務收入122.64萬元，并處以245.28萬元，合計罰沒367.92萬元。兩名注冊會計師也被給予警告，并分別處以5萬元的罰款。

作為國內知名的“內資八大”之一，大華會計師事務所近年來屢遭處罰，涉及多家重大財務造假的上市公司。其中，因涉及長園集團審計問題，大華所在去年曾被深圳證監局罰沒超千萬元。

(相關資料圖)

來看詳情——

審計報告存在虛假記載

審計所未勤勉盡責

首先來看，在獐子島2016年的年報審計中，大華所都存在哪些問題。

據證監會查明，獐子島集團2016年度結轉成本時所記載的捕撈區域與捕撈船只實際作業區域存在明顯出入，2016年虛減營業成本6002.99萬元。同時，獐子島集團未如實將年底新底播區域作為既往庫存資產核銷，虛減營業外支出7111.78萬元。

獐子島集團案涉年度報告存在虛假記載。大華所作為獐子島集團2016年度財務報表的審計機構，出具了標準無保留意見的審計報告，收費130萬元。

證監會指出，大華所在識別出消耗性生物資產具有較高錯報風險，且以往年度存在大規模核銷減值、獐子島集團抽盤比例較低的情況下，應當更加審慎，嚴格執行相關程序。

大華所未充分考慮獐子島存貨特殊性并制定合理的監盤計劃，未規范執行監盤程序，未對底播蝦夷扇貝的存在和狀況獲取充分、適當的審計證據，導致未能發現部分區域，尤其是大量13年、14年底播貝已被實施采捕，相關存貨不存在以及獐子島集團實際采捕區域與賬面記載嚴重不一致的情況。

并且，大華所在成本核算相關審計過程中，未考慮蝦夷扇貝成本核算的特殊性并設計相應的控制測試，未獲取足夠的審計證據證明獐子島集團對蝦夷扇貝成本結轉控制是有效的，未獲取足夠的審計證據驗證獐子島集團對蝦夷扇貝成本結轉的真實性、適當性和準確性，導致未發現獐子島集團在2016年未如實記錄采捕區域、未如實結轉成本的有關情況。

大華所的工作有多“未勤勉盡責”？據相關定點采集記錄顯示，盤點期間，獐子島集團使用科研19號船合計12天，在130個點位對增殖分公司外區蝦夷扇貝進行了抽樣盤點。但其間7天，大華所項目組處于放假階段，并未在獐子島執行任何審計工作。

此外，證監會查明，經對比北斗導航衛星定位數據，執行盤點任務的海測船在抽樣盤點的12天中，有5天并沒有航行軌跡。但大華所項目組成員在所有整理打印的《定點采集記錄》上簽字確認，認可了所有獐子島集團盤點結果并收入審計工作底稿。

申辯處罰過重

未獲監管認可

證監會認為，大華所的行為違反了2005年《證券法》，構成“證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏”的情形。

在陳述申辯中，大華所及兩名注冊會計師提出，大華所已按審計準則的規定執行了監盤程序，為獐子島存貨的存在和狀況獲取了充分、適當的審計證據。

大華所表示，獐子島集團存貨的盤點和監盤是應大華所要求，由海洋專家全程參與。《定點采集記錄》由獐子島集團、外部專家等共計7人的簽字確認。大華所基于對獐子島存貨盤點控制運行有效的信賴，確認了未參與監盤的七天相關的盤點結果。

并且，大華所認為對其的處罰不當且過重，對于是否存在“提前采捕”的情形，項目組無其他手段印證。且處罰已過兩年的處罰時效，大華所積極配合證監會調查工作。

不過，大華所的申辯陳述未獲得監管部門的認可。證監會稱，對大華所的量罰已考慮審計的局限性及當事人積極配合調查的行為，最終僅采納了關于增值扣除的陳述申辯意見。

根據當事人違法行為的事實、性質、情節與社會危害程度，證監會責令大華所改正，沒收業務收入122.64萬元，并處以245.28萬元的罰款；對兩名注冊會計師給予警告，并分別處以5萬元的罰款。

多年上演扇貝鬧劇

董事長遭市場禁入

熟悉資本市場的資深股民們大多記得，早在2014年，獐子島“扇貝跑路”的故事就成為A股的知名段子，投資者對公司乃至市場的信任度都大打折扣。

此后，獐子島曾多次上演扇貝鬧劇，包括遭遇冷水團絕收、海洋災害導致扇貝餓死等等，作為公司業績巨虧的理由。

2020年，這場鬧劇終于落幕：證監會借助北斗衛星導航系統，發現獐子島“秋測”虛假記載，并涉嫌財務造假、未及時披露業績等多項違法違規行為。

據證監會披露，獐子島在2014年、2015年已連續兩年虧損的情況下，客觀上利用海底庫存及采捕情況難發現、難調查、難核實的特點，不以實際采捕海域為依據進行成本結轉，導致財務報告嚴重失真。

2016年，獐子島通過少記錄成本、營業外支出的方法將利潤由虧損披露為盈利，2017年將以前年度已采捕海域列入核銷海域或減值海域，夸大虧損幅度；2016年度虛增利潤13114.77萬元，2017年年度報告虛減利潤27865.09萬元。

最終，證監會對獐子島公司給予警告，并處以60萬元罰款，對15名責任人員處以3萬元至30萬元不等罰款，對4名主要責任人采取5年至終身市場禁入，董事長吳厚剛被終身市場禁入。

知名會計所屢遭處罰

據大華會計師所官網顯示，大華會計師事務所創立于1985年，是國內最具規模的大型會計師事務所之一，是國內首批獲準從事H股上市審計資質的事務所。

大華在中國擁有8300余名員工，其中注冊會計師1500余名，獲“中國注冊會計師行業領軍人才（高端人才）”稱號專家有31人，中國注冊會計師協會資深會員近50人，擁有境外會計師執業資格及其他專業資質的人員近百位。

大華常年服務的客戶有10000余家，其中上市公司超400家、中央企業60余家、省級企業集團300余家、外資企業500余家，涉及多個行業及領域，并多次接受政府部門和國際組織委托承擔其他特殊項目的專項審計。

作為“內資八大所”之一，大華會計師事務所近年來屢遭處罰，涉及多家重大財務造假的上市公司。

2022年5月，因對長園集團2016年、2017年年度財務報表審計時未勤勉盡責、涉及識別、評估重大錯報風險方面存在缺陷等問題，大華所被深圳證監局“沒一罰二”，合計罰沒1160.37萬元；四名注冊會計師被給予警告，并分別處以6萬元罰款。

2022年6月，因在東方金鈺2017年審計中未勤勉盡責、出具的2017年財務報表審計報告存在虛假記載等問題，大華所被證監會“沒一罰二”，合計罰沒330萬元；兩名注冊會計師被處以警告及分別罰款5萬元。

據近期江航裝備等上市公司發布的續聘會計師事務所公告，大華會計師事務所近三年因執業行為受到行政處罰4次、監督管理措施27次、自律監管措施1次、紀律處分1次；82名從業人員近三年因執業行為分別受到行政處罰5次、監督管理措施39次、自律監管措施3次、紀律處分2次。

審核：許聞

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